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综所税申报必知 保险费列举扣除 这4种情况不适用

2018-05-09 12:44:45

5月开始综所税结算申报,许多民众花不少在买保险、缴保费,因此,申报时可查看自身与家人的保险费用,查看是否适合选择列举扣除额,因为每人每年有2.4万的保费列举扣除额上限。不过,专家也提醒,有4种情况的人身保险不能列举扣除,包括非直系亲属、非抚养亲属、要保人与被保人非同一申报、政府未核准的保单等,民众报税时应多加留意。

目前台湾综所税的课税级距,是依据「综合所得净额」(所得总额 - 免税额 - 一般扣除额 - 特别扣除额)来决定税率,而一般扣除额又可让民众自行选择标准扣除额或列举扣除额。根据财政部公布,今年综所税的免税额一般个人调高至8.8万元,年满70岁以上者为13.2万元;标准扣除额单身者为9万元,有配偶者18万元。选用标准扣除额,不须证明文件;列举扣除额申报时须检附文件,则包括人身保险、医药生育、捐赠、自用住宅购屋借款利息、租房支出等项目都可列举。

在人身保险列举扣除部分,每人每年列举扣除限额为2.4万元,除人寿保险、健康保险、伤害保险、年金保险可列举扣除外,去年出国旅行购买的旅平险、意外险也属于人身保险,只要检附证明也行,而且全民健康保险费、健保补充保费不受金额限制,可全数扣除。至于车险、火灾保险、责任险,都是财产保险,则不得列举扣除。

不过,元大人寿商品精算部副总经理张铭修提醒,有4种情况的人身保费不能列举扣除。第一种是非直系亲属,也就是帮配偶、子女、父母以外的亲属缴的保险费,例如兄弟姊妹报税时无法列举扣除。

第二种为非抚养亲属,即子女已成年并自行报税,即使父母帮忙缴保险费,也不能列举扣除,但子女可以在自己的申报户中列举扣除。

第三种情况则是要保人与被保人非同一申报,例如儿子为父亲购买保险,但父亲和儿子各自申报,儿子就不能列举该笔保费。第四种情况就是政府未核准的保单,包括地下保单、境外保单都无法享有扣抵权利。

虽然买保险有一定的节税功能,但台湾人寿表示,寿险商品主要目的为填补财务保障缺口,若不宜偏离此目的而投保,尤其根据国税局以往死亡保险金实质课税案例发现,被保险人在生前的短时间内,若有出现趸缴投保、重病投保、高龄投保、短期投保、巨额投保、密集投保、举债投保、保险费高于或等于保险给付金额等8种投保状况,被归类为有逃税的疑虑。

由于税务机关常以「实质课税原则」为最高指导原则,一旦被认定保险给付对受益人来说是「实质经济利益」,就可根据这原则进行课税,过去认知以为安全的要、被保权益关系人,可能会面临补税,甚而被处高额罚锾。

由于一份保单有3个关系人角色,要保人是拥有保单及出钱的人、被保险人是以自身生命身体为保险利益的保险对象、受益人是受领保险金的人,除了医疗险与意外险以外的保单,都是具有保单价值,当要保人与受益人不同时,就有可能被课到赠与税。因此,台湾人寿提醒,定期审阅保单受益人与要保人,聪明规画,才能在报税或突发事故发生时,达到预留税源及延续保障责任的多重效益。